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百問百答 | 9月國家稅務總局及各省稅務局熱門財稅問答,你想知道的都在這里

2021-09-07

干貨來啦!

汽車租賃代開發票需要準備什么材料?

小規模納稅人自開+代開超過45萬后能否享受免征增值稅?

既有制造業收入,又有其他業務收入的企業企業研發費用稅前加計扣除如何判斷?

全日制在校學生勞務報酬所得,如何預扣預繳個人所得稅?

……

國家稅務總局及各省市稅務局問答合集在線整合。大連財務公司帶你一鍵了解國家各個熱門回答。



#1

問:汽車租賃代開發票需要準備什么材料?有沒有額度限制?是否必須本人前去開具?

答:若您咨詢的是自然人出租車輛申請稅務機關代開普通發票的業務,根據《稅務機關納稅服務規范》規定,自然人申請代開普通發票需要如下資料:《代開增值稅發票繳納稅款申報單》、自然人身份證件原件及復印件。

根據《國務院關于修改<中華人民共和國發票管理辦法>的決定》第二十二條的規定,開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目,聯次一次性如實開具,并加蓋發票專用章。

因此,發票按真實業務開具,自然人臨時取得收入,需要開具發票可申請稅務機關代開發票,未限制金額,為了避免信息冒用,建議出租方本人攜帶有關資料申請代開發票。

上述回復僅供參考。


#2

問:按季納稅的小規模納稅人本季度自開普通發票銷售額不超過45萬元,加上代開的專用發票銷售額超過45萬元,自開普通發票的部分能否享受免征增值稅優惠?

答:按季納稅的小規模納稅人以包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產在內的應稅行為合并計算銷售額,判斷是否達到45萬元免稅標準,其中包括開具增值稅專用發票的銷售額、開具增值稅普通發票的銷售額以及未開具發票的銷售額。因此,提問中所述情況不能享受免征增值稅優惠政策。


#3

問:企業研發費用稅前加計扣除新政中既有制造業收入,又有其他業務收入的企業如何判斷是否屬于制造業?

答:以制造業業務為主營業務,享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例在50%以上的,為制造業企業。制造業收入占收入總額的比例低于50%的,為其他企業。收入總額按照《企業所得稅法》第六條規定執行,具體是指企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。


#4

問:我公司是按季度申報的增值稅小規模納稅人,3季度銷售額為40萬元,但是由于下游企業需要增值稅專用發票抵扣,所以我公司就其中15萬元收入業務開具了1%征收率的增值稅專用發票。請問,我公司是否可以享受免征增值稅政策?

答:根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2021年第5號)規定,你公司季度銷售額不超過45萬元,可以享受免征增值稅政策,并開具增值稅普通發票。因你公司向購買方就15萬元收入開具了增值稅專用發票,按照規定,則需要按發票上注明的銷售額和適用征收率計算繳納增值稅(即繳納1500元=15萬元*1%)。對于沒有開具增值稅專用發票的部分收入(25萬元=40萬元-15萬元),仍可以享受免征增值稅政策。


#5

問:正在接受全日制學歷教育的學生因實習取得勞務報酬所得,如何預扣預繳個人所得稅?

答:根據《國家稅務總局關于完善調整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》(國家稅務總局公告2020年3號)規定:“二、正在接受全日制學歷教育的學生因實習取得勞務報酬所得的,扣繳義務人預扣預繳個人所得稅時,可按照《國家稅務總局關于發布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61號)規定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款?!?/p>


#6

問:我是一家民營企業的負責人,我院參加疫情防控的相關工作人員獲得的相關補助和獎金,請問今年是否需要繳納個人所得?

答:根據《財政部、稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部、稅務總局公告2020年0號)《財政部、稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(公告2020年第28號)《財政部、稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》(財政部、稅務總局公告2021年第7號)等規定,2020年1月1日至2021年12月31日,對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金,比照執行。所以您今年按規定獲得的補助和獎金標準不需要繳納個人所得。?


#7

問:申報表整合后,已作進項稅額轉出的異常增值稅扣稅憑證,被解除異常后如何處理?

答:按照《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明,《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”欄次,填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉出的進項稅額。異常增值稅扣稅憑證轉出后,經核實允許繼續抵扣的,且納稅人重新確認用于抵扣的,在本欄填入負數。


納稅人在2021年7月及之后稅款所屬期,作進項轉出處理的異常憑證,在解除異常憑證后,納稅人應先通過增值稅發票綜合服務平臺對相關發票再次進行抵扣勾選,然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費申報時,按照《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》填寫說明的要求,將允許繼續抵扣的稅額以負數形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄。在2021年7月稅款所屬期之前已作進項轉出處理的異常憑證,不需要再次進行抵扣勾選,可以經稅務機關核實后,直接將允許繼續抵扣的稅額以負數形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄。


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