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總公司簽合同、分公司開票收款?企業可以這樣操作嗎?其中風險大連財務公司幫你揭曉

2021-09-09

最近大連財務公司-華財收到一個問題咨詢,來自廣東的小杜同學在工作中遇到這樣的問題:總公司和客戶簽訂了合同,具體執行過程由分公司操作,分公司給客戶開具發票,客戶將款項打至分公司銀行賬戶。她不清楚這種“總公司簽合同、分公司開票收款”的業務場景是否符合會計、稅法的相關要求。今天,我們就來探討下。


01

什么是分公司?


在探討問題之前,我們首先需要搞清楚,到底什么是分公司?


根據《中華人民共和國公司法》第十四條:公司可以設立分公司。設立分公司,應當向公司登記機關申請登記,領取營業執照。分公司不具有法人資格,其民事責任由公司承擔。


根據《稅務登記管理辦法》第二條:企業,企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所,個體工商戶和從事生產、經營的事業單位,均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。

根據《中華人民共和國發票管理辦法》第十五條:需要領購發票的單位和個人,應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模,向主管稅務機關辦理發票領購手續。


通過上述法律法規條文,我們可以得出如下結論:分公司,是公司設立的分支機構,不具有法人資格,應當辦理工商登記和稅務登記,具有發票申領和開具資格。


02

總分公司可以混為一談么?


雖然分公司在法律上不具有法人資格,其民事責任由總公司承擔;但是,分公司可以申領和開具發票,其在發票的使用上與總公司是對等的。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條:增值稅納稅地點:(一)固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣(市)的,應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準,可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。


通過上述法規條款可知,在沒有國務院財政、稅務機關特殊批準的前提下,總公司和分公司是需要分別按照發票的使用情況來申報繳納增值稅的。


因此,在發票的使用上,總公司和分公司是要嚴格區分開來的,不能混為一談。


03

面臨的稅收風險


回到我們一開始探討的話題,如果確實是發生了“總公司簽合同、分公司開票收款”的情況,會面臨怎樣的稅收風險?


根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條:任何單位和個人不得有下列虛開發票行為:

(一)為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

(二)讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

(三)介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。


總公司和客戶簽訂合同,相關的業務經營風險是由總公司承擔的,實際經營業務也應該由總公司來執行,發票的開具也應該是總公司。如果總公司把發票開具的步驟交由分公司執行,有很大的風險會被稅務機關認定為“虛開發票”。


04

建筑行業的例外


根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年1號)第二條:建筑企業與發包方簽訂建筑合同后,以內部授權或者三方協議等方式,授權集團內其他納稅人(以下稱“第三方”)為發包方提供建筑服務,并由第三方直接與發包方結算工程款的,由第三方繳納增值稅并向發包方開具增值稅發票,與發包方簽訂建筑合同的建筑企業不繳納增值稅。發包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發票抵扣進項稅額。


根據上述政策條文,建筑行業是可以“總公司簽合同、分公司開票收款”的。這是國家稅務機關根據建筑行業的行業慣例,給予的特殊稅收政策。既然是特殊行業的特殊政策,那說明其他行業還是不要參照執行為好。


所以關于總公司和客戶簽訂了合同,具體執行過程由分公司操作,分公司給客戶開具發票的行為并不可取。小杜同學明白了嗎?各位會計伙伴們要記得規避哦??!如果你在實際工作中也會有這樣的疑問,歡迎聯系大連財務公司-華財進行咨詢。


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